Tipicidad tributaria y normas contables: límites a la determinación de la base imponible en el impuesto a la renta empresarial peruano
DOI:
https://doi.org/10.46631/Giuristi.2026.v7n13.03Palabras clave:
tipicidad tributaria, normas contables, balances independientes, reserva de leyResumen
Este estudio examina el principio de tipicidad tributaria como un límite material al ejercicio de la potestad tributaria en el Perú y su compleja relación con el uso interpretativo de las normas contables en la determinación del Impuesto a la Renta empresarial. Se sostiene que la tipicidad impone una exigencia sustantiva al legislador: que los elementos esenciales del tributo estén descritos en la ley de manera clara y determinable, como un requisito de concreción que otros principios tributarios no garantizan materialmente por sí mismos. Esta problemática se agudiza cuando la ley incorpora en la base imponible términos técnico-contables desprovistos de definición legal o de parámetros legales, o cuando se introducen condicionamientos y formalidades al gasto mediante reglamentaciones delegadas en blanco o dictadas sin delegación habilitante. En el marco de un sistema de balances independientes del Impuesto a la Renta empresarial, tales elementos extralegales y normas técnicas carentes de fuerza normativa formal inciden directamente en el an y el quantum de la obligación fiscal, tal como quedó en evidencia en la Casación n.° 4795-2018-Lima. La investigación concluye que esta praxis legislativa erosiona el principio de reserva de ley y justifica el reconocimiento de la tipicidad tributaria como un principio constitucional implícito que refuerza dicho principio.
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