La interpretación en el derecho tributario

Autores/as

  • Ángel Marco Chávez Gonzales Universidad ESAN, Perú

DOI:

https://doi.org/10.46631/Giuristi.2021.v2n4.03

Palabras clave:

interpretación de las normas tributarias, criterios interpretativos, métodos de interpretación, apotegmas de interpretación, analogía

Resumen

Las controversias fiscales impugnadas se originan en parte en las distintas interpretaciones de las normas tributarias que aplican la Administración Fiscal y los contribuyentes, de ahí que este tema sea de interés académico. Para abordarlo, se ha recurrido a la doctrina y, desde un punto de vista práctico, a las resoluciones del Tribunal Fiscal y a las sentencias de casación del Poder Judicial. Este artículo comienza mostrando lo que significan en números las controversias tributarias; luego trata la interpretación de la norma tributaria, con referencia a la aproximación apriorística del intérprete, que es lo que se conoce como criterios generales de interpretación. A continuación, el artículo se ocupa de los métodos de interpretación; seguidamente se verán los apotegmas de interpretación, que son argumentos jurídicos aceptados a los cuales el intérprete recurre. El artículo finaliza con la analogía, la interpretación excesiva de la norma y la interpretación de la desgravación tributaria.

Descargas

Los datos de descargas todavía no están disponibles.

Biografía del autor/a

Ángel Marco Chávez Gonzales, Universidad ESAN, Perú

Doctorando en Política Fiscal y Sistema Tributario, máster en Derecho por Boston University, diplomado en Precios de Transferencia (tax certificate) por Leyden University (Holanda), abogado por la Pontificia Universidad Católica del Perú y bachiller en Contabilidad por la Universidad Ricardo Palma. Es profesor en la Universidad ESAN (Perú) y profesor de posgrado en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Ha sido miembro de la Comisión Consultiva de Derecho Tributario del Colegio de Abogados de Lima. Asesor tributario.

Citas

Araoz Villena, Luis Alberto. «La interpretación económica de las leyes tributarias y la calificación de los hechos imponibles por su contenido económico». Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario, n.º 23 (diciembre 1992): 65-80.

Barth, José Francisco. «Principios y normas en la concepción del derecho de Dworkin (comentarios a las observaciones críticas de Luis Prieto Sanchís)». Revista de Ciencias Jurídicas, n.º 108 (setiembre-diciembre 2005): 177-202. https://revistas.ucr.ac.cr/index.php/juridicas/article/view/9716/9162

Carvalho, Paulo de Barros. Curso de derecho tributario. Lima: Grijley, 2012.

Carvalho, Paulo de Barros. «La interpretacion en materia tributaria». Revista de Derecho, n.º 4 (enero 2009): 35-55. https://revistas.ucu.edu.uy/index.php/revistadederecho/article/view/823/825

Carvalho, Paulo de Barros. «Principios y sobreprincipios en la interpretacion del Derecho». En Derecho Tributario: tópicos contemporáneos, editado por Jorge Bravo Cucci y Daniel Yacolca Estares, Lima: Grijley, 2011.

Cazorla Prieto, Luis María. Derecho financiero y tributario: parte general. Navarra: Thomson Reuter Arazandi, 2000.

Dworkin, Ronald. «The model of rules». University of Chicago Law Review 35, n.º 1 (1967): 14-46. https://chicagounbound.uchicago.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=3553&context=uclrev

Ferreiro Lapatza, José juan. Curso de derecho financiero español. Madrid: Marcial Pons, 1992.

Huamaní, Rosendo. Código tributario comentado, vol. 1. Lima: Jurista Editores, 2019.

Jarach, Dino. Curso superior de derecho tributario. Buenos Aires: Cima, 1957.

Mur Valdivia, Miguel. «Elementos para la interpretación de las normas tributarias». Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario, n.º 24 (junio 1993): 49-56.

Peralta, Carlos E. «Tributación y derechos fundamentales, los principios constitucionales como límite al poder tributario: reflexiones a partir de los ordenamientos jurídicos de Brasil y Costa Rica». Revista de Ciencias Jurídicas, n.º 138 (setiembre-diciembre 2015): 89-134. https://revistas.ucr.ac.cr/index.php/juridicas/article/view/22824/23304

Rivera Postigo, Fernando. Derecho tributario sustantivo. Lima: A&B Servicio Gráfico, 1988.

Rubio Correa, Marcial. Interpretación de las normas tributarias. Lima: ARA Editores, 2003.

Rubio Correa, Marcial. El sistema jurídico: introducción al derecho. 10.ª ed. Lima: Fondo Editorial PUCP, 2011.

Rubio Correa, Marcial Antonio. Manual de razonamiento jurídico. Lima: Fondo Editorial de la PUCP, 2017.

Ruiz de Castilla Ponce de León, Francisco J. «Inmunidad, inafectación, exoneración, beneficios e incentivos tributarios». Foro Jurídico, n.º 12 (marzo 2013), 136-148. https://revistas.pucp.edu.pe/index.php/forojuridico/article/view/13808/14432

Ruiz de Castilla, Francisco. Derecho tributario: temas básicos. Lima: Fondo Editorial PUCP. 2017. https://repositorio.pucp.edu.pe/index/bitstream/handle/123456789/170670/11%20Derecho%20tributario%20con%20sello.pdf?fbc

lid=IwAR2iaxm6skk2zUraENt_S-mL6BvjPmSZVxqdJ9V0ENTzMZgxf8-B1kHG-QQ

Santos Flores, Israel. «La interpretacion de la norma tributaria». En Manual de derecho fiscal, coordinado por Gabriela Ríos Granados, 61-92. Mexico: Universidad Nacional Autónoma de México, 2020. https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/13/6278/5a.pdf

Tarsitano, Alberto. «Interpretacion de la ley tributaria». En Tratado de tributacion, derecho tributario, vol. 1, dirigido por Horacio A. García Belsunce, 411-563. Buenos Aires: Astrea, 2003. http://albertotarsitano.com/interpretacion/7interpretaciondelaleytributaria.pdf

Tarsitano, Alberto. «Teoría de la interpretación tributaria». En El tributo y su aplicación: perspectivas para el siglo XXI, tomo 1, coordinado por César García Novoa y Catalina Hoyos Jiménez, 851-877. Madrid: Marcial Pons, 2008. http://www.albertotarsitano.com/interpretacion/15teoriainterpretacion.pdf

Villegas, Héctor. Curso de finanzas, derecho financiero y tributario. Buenos Aires: Depalma, 1992.

Zolezzi Möller, Armando. «Interpretación de la norma tributaria: ¿en los beneficios tributarios in dubio contra fiscum o in dubio pro fiscum?» Análisis tributario, (2010).

Zuzunaga, Assereto & Zegarra abogados. Conflictividad en cifras Z&A 2020. Lima: Zuzunaga, Assereto & Zegarra abogados, 2020.

Descargas

Publicado

2021-12-12

Cómo citar

Chávez Gonzales, Ángel M. (2021). La interpretación en el derecho tributario. Giuristi: Revista De Derecho Corporativo, 2(4), 151–180. https://doi.org/10.46631/Giuristi.2021.v2n4.03

Número

Sección

Artículos