Tax typicity and accounting standards: limits on the determination of the tax base in Peruvian corporate income tax
DOI:
https://doi.org/10.46631/Giuristi.2026.v7n13.03Keywords:
tax typicity, accounting standards, independent tax accounting, statutory reservationAbstract
This study examines the principle of tax typicity as a material limit on the exercise of taxing power in Peru and its complex relationship with the interpretive use of accounting standards in determining corporate income tax. It argues that tax typicity imposes a substantive requirement on the legislator: that the essential elements of a tax be described in the law in a clear and ascertainable manner, as a requirement of specificity that other tax principles do not materially guarantee on their own. This issue becomes more acute when the law incorporates technical accounting terms into the tax base without providing legal definitions or legal interpretive parameters, or when conditions and formal requirements for deducting expenses are introduced through blank delegated regulations or regulations issued without enabling authority. Within the framework of a system of independent tax accounting, such extra-legal elements and technical standards lacking formal normative force directly affect the an and the quantum of the tax obligation, as evidenced by Cassation No. 4795-2018-Lima. The study concludes that this legislative practice erodes the principle of statutory reservation and supports the recognition of tax typicity as an implicit constitutional principle reinforcing that guarantee.
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